研發機構採購國產設備可繼續全額退還增值稅

為鼓勵科學研究行業技術開發，早前發布的《財政部、商務部、稅務總局關於繼續執行研發機構採購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號)對研發機構採購國產設備實施全額退還增值稅政策，至2020年12月31日止。為延續有關政策，國家稅務總局日前根據有關規定，發布關於修訂《研發機構採購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2021年第18號)，表示符合條件的研發機構(下稱研發機構)採購國產設備，可繼續按照《辦法》全額退還增值稅，新的實施期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發票的開具日期為準。此外，研發機構享受採購國產設備退稅政策，應於首次申報退稅時向主管稅務機關辦理退稅備案手續，需提供資料包括：

• 符合《財政部、商務部、稅務總局關於繼續執行研發機構採購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號)第一條、第二條規定的研發機構資質證明資料。

• 內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關於出口退(免)稅申報有關問題的公告》(2018年第16號)發布。其中，「企業類型」選擇「其他單位」；「出口退(免)稅管理類型」依據資質證明材料填寫「內資研發機構」或「外資研發中心」；其他欄次按填表說明填寫。

《辦法》明確，研發機構採購國產設備退稅的申報期限，為採購國產設備之日(以發票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。至於已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，將設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

• 應補繳稅款＝增值稅發票上註明的稅額×(設備折餘價值÷設備原值)

• 設備折餘價值＝增值稅發票上註明的金額-累計已提折舊

• 累計已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算

資料來源：國家稅務總局